La BCE ha avviato una revisione mirata nel novembre 2022, chiedendo a 51 banche – quasi la metà delle banche sotto la sua supervisione diretta – come il loro quadro di accantonamento IFRS 9 tenesse conto dei rischi emergenti.
Nel 2024, la BCE ha ripetuto la revisione tematica per le stesse banche, prendendo in esame i dati finanziari di fine anno 2023.
La revisione, e in particolare la ripetizione della stessa dopo che le banche avevano ricevuto raccomandazioni specifiche per il miglioramento, ha rivelato un chiaro progresso nell’identificazione dei rischi nuovi da parte delle banche. Solo un numero limitato di banche continua a ignorare questi rischi nel processo di accantonamento. Il progresso è particolarmente evidente nell'area dei rischi climatici e ambientali (C&E), dove il numero di banche che prevede accantonamenti per questi rischi è aumentato dal 16% al 55%.
La maggior parte delle banche non è in grado di cogliere i rischi nuovi in un modello statistico pienamente funzionante e validato a causa dell'insufficienza dei dati. Questo problema probabilmente persisterà in futuro. In tali circostanze, un overlay rappresenta la soluzione migliore per catturare i rischi nuovi. Per la maggior parte delle banche, l’approccio più adeguato è quantificare i rischi emergenti al di fuori dei modelli esistenti attraverso “overlay”. Lo standard contabile IFRS 9 non include una definizione di “overlay”; le banche a volte si riferiscono agli overlay come “aggiustamento gestionale”, “aggiustamento post-modello” o “aggiustamento di livello superiore”.
Questo overlay dovrebbe basarsi su metodologie solide, come simulazioni e analisi di scenario. Tentare di includere i rischi nuovi nei modelli statistici con dati insufficienti è meno efficace rispetto all’uso di overlay, poiché compromette la qualità del modello. Ignorare del tutto i rischi nuovi è la pratica meno accettabile, in quanto sottostima sistematicamente le perdite future sui prestiti.
In termini di quantificazione e implementazione contabile, le banche hanno ancora molta strada da fare. Pratiche inadeguate, come considerare i rischi nuovi solo in base al loro impatto aggregato sul PIL futuro, sono diffuse e tendono a sottostimare il vero impatto dei rischi nuovi sulle perdite attese. Inoltre, troppe banche ignorano l’impatto dei rischi nuovi sulla classificazione in stage, il che contraddice persino i requisiti contabili. Inoltre, pratiche inadeguate come l'uso di overlay a livello di perdita attesa su crediti (Expected credit loss - ECL) totale (anziché a livello di parametro) e carenze di responsabilità e poteri nelle funzioni di reporting finanziario creano vulnerabilità. Le prove indicano che le banche con pratiche inadeguate hanno, in media, una copertura degli accantonamenti più bassa.
Sebbene siano evidenti progressi, alcune banche soggette a supervisione sono ancora lontane dal considerare tutte le informazioni ragionevoli e supportabili, incluse quelle orientate al futuro, come richiesto dall'IFRS 9. In ogni caso, non vi è un campo di gioco uniforme nel settore. La BCE continuerà quindi a monitorare le banche in ritardo adottando misure di supervisione appropriate, che potrebbero includere la richiesta di applicare una specifica politica di accantonamento.
